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    申稅小微，我公司有一些暫估的成本一直沒有取得發票，在做季度預繳時，是否需要調整成本呢？

財務小王：

請根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）文件第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

申稅小微：

我明白了，在企業所得稅季度預繳申報環節，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。那么暫估的成本最晚何時取得發票呢？

企業在進行匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。暫估入賬的成本，只要在次年5月31日前收到了發票，就不影響稅前扣除。

那么暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額呢？

這主要取決于您單位的性質。

如果是一般納稅人，購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

如果是小規模納稅人，由于不得抵扣增值稅進項稅額，故購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

那么如果我公司現在取得了以前年度暫估成本費用的發票，該如何處理呢？

對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

原來如此，了解了這些政策，這個月申報時，我心里就有底了。

財務小王：

政策依據:

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）