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壞賬處理可以在稅前扣除嗎？為什么？

解答：

企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，一般的企業(yè)是不得稅前扣除，但是壞賬損失實(shí)際發(fā)生后滿足條件的就可以稅前扣除。

一般企業(yè)的壞賬損失的稅前扣除，需要滿足：

1.會(huì)計(jì)核算已經(jīng)確認(rèn)壞賬損失：必須要終止應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)；

2.必須要符合稅法規(guī)定的證明材料。

證明材料，參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定：

第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明;

(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;

(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明;

(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

說(shuō)明：

（1）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，不需要留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。上述25公告中涉及到的“專項(xiàng)報(bào)告”，不再需要，改為有企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的聲明書。

（2）根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)），規(guī)定從正在進(jìn)行的2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失后，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、歸集，并由企業(yè)自行妥善保管、留存?zhèn)洳椋鵁o(wú)須在申報(bào)環(huán)節(jié)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。