[點晴模切ERP]暫估入庫怎么做賬務(wù)處理？這3種暫估入賬的情況會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險！小心啦！
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最近幾年，稅務(wù)監(jiān)管越來越嚴(yán)，尤其是“暫估入賬”，已經(jīng)成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重災(zāi)區(qū)！ 就在上個月，蘇州某公司因暫估入庫800萬元無票成本被追繳稅款120多萬，罰款61萬。 今天，必答君結(jié)合12年實戰(zhàn)經(jīng)驗，用【5種情形賬務(wù)處理+3個真實稽查案例】，教你避開暫估雷區(qū)！
一、暫估入庫的5種情形賬務(wù)處理 暫估入庫的核心邏輯是“貨到票未到”，但不同場景下的賬務(wù)處理差異極大，稍有不慎就會踩坑！ 場景1：材料采購暫估（一般納稅人） 業(yè)務(wù)背景：7月采購原材料100噸，合同不含稅價10萬元，稅率13%，貨已到但發(fā)票未到。 當(dāng)月處理： 借：原材料——暫估入庫（XX材料） 100,000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付（XX供應(yīng)商） 100,000 次月沖回（紅字分錄）： 借：原材料——暫估入庫（XX材料） -100,000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付（XX供應(yīng)商） -100,000 發(fā)票到賬后： 借：原材料——XX材料 100,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13,000 貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 113,000 注意：一般納稅人暫估時不包含進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人需含稅價入賬。
場景2：商品已銷售暫估成本（商貿(mào)企業(yè)） 業(yè)務(wù)背景：電商企業(yè)“雙11”采購商品500件，合同價50萬元（不含稅），當(dāng)月銷售完畢但未取得發(fā)票。 當(dāng)月暫估成本： 借：庫存商品——暫估入庫 500,000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付（XX供應(yīng)商） 500,000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 500,000 貸：庫存商品——暫估入庫 500,000 次月未取得發(fā)票 風(fēng)險提示：若次年匯算清繳前仍未取得發(fā)票，需納稅調(diào)增50萬！
場景3：固定資產(chǎn)暫估入賬（在建工程） 業(yè)務(wù)背景：廠房已投入使用，不含稅合同價1,000萬，竣工結(jié)算后需暫估入賬。（未開發(fā)票） 暫估處理： 借：固定資產(chǎn)——暫估廠房 10,000,000 貸：在建工程——暫估廠房 10,000,000 次月計提折舊（按20年直線法）： 借：管理費用——折舊費 41,666.67 貸：累計折舊 41,666.67 到票后紅沖： 借：固定資產(chǎn)——暫估廠房 -10,000,000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付（XX建筑公司） -10,000,000 正常重新入賬：（結(jié)算價） 借：固定資產(chǎn)——廠房 11,000,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）990,000 貸：應(yīng)付賬款——XX建筑公司 11,990,000 后續(xù)折舊：按新賬面價值重新計算，不追溯調(diào)整。
場景4：跨年暫估（匯算清繳關(guān)鍵期） 業(yè)務(wù)背景：2024年12月暫估入庫商品80萬元，已全部賣出確認(rèn)成本，2025年才取得發(fā)票。 稅務(wù)處理： 若2025年5月31日前取得發(fā)票：可追溯至2024年扣除，不必做調(diào)增。 若超期未取得：需在做2024年匯算清繳時納稅調(diào)增80萬！ 場景5：多供應(yīng)商混合暫估（風(fēng)險最高！） 業(yè)務(wù)背景：某制造企業(yè)同時從10家供應(yīng)商采購，月末暫估金額混亂，導(dǎo)致重復(fù)沖銷或漏沖。 解決方法： 建立“暫估臺賬”，記錄供應(yīng)商、暫估金額、沖銷日期。 文章福利：免費領(lǐng)取上市公司出入庫管理模板（含暫估臺賬登記），回復(fù)【暫估】；
二、暫估入賬引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險案例 案例1：虛構(gòu)暫估成本，直接定性偷稅！ 案情：某建筑公司2018年暫估建材86萬元，無合同、無流水，長期掛賬應(yīng)付賬款。稅務(wù)稽查認(rèn)定其為虛列成本，追繳稅款+罰款43萬元。 必答君提醒：暫估必須基于真實業(yè)務(wù)，保留合同、入庫單、物流單！ 案例2：濫用暫估調(diào)節(jié)利潤，毛利率異常被查 案情：某醫(yī)療公司人為設(shè)定3%毛利率，通過暫估虛增成本1,200萬，導(dǎo)致多年偷稅1,300萬。 稽查突破口：毛利率長期低于行業(yè)水平，暫估金額與發(fā)票差異過大！ 案例3：跨年暫估未調(diào)整，補稅+滯納金 案情：某貿(mào)易公司2023年暫估商品成本200萬元，2024年匯算清繳前未取得發(fā)票，也未納稅調(diào)增，最終補稅50萬+滯納金4萬。
2025年稅務(wù)稽查重點已明確指向“虛開虛抵、濫用暫估”。財務(wù)人務(wù)必謹(jǐn)記：保存證據(jù)鏈、讓企業(yè)有關(guān)責(zé)任人簽字！ 閱讀原文：原文鏈接 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886 該文章在 2025/2/26 12:28:46 編輯過 |
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