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一、借貸記賬法核心邏輯

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1.理論基礎

會計恒等式：資產 = 負債 + 所有者權益

• 資產=負債+所有者權益

• =負債+所有者權益+利潤

• =負債+所有者權益+收入-費用-成本

• 資產+費用=負債+所有者權益+收入

• 資產+成本+費用=負債+所有者權益+收入

擴展等式：資產+成本+費用=負債+所有者權益+收入

衍生工具：通過「借」「貸」符號動態反映價值變動（如公允價值波動）

2.符號本質

1. 「借」「貸」為記賬符號，不代表現金流向，僅表示賬戶增減方向

2. 資產/成本/費用類賬戶：借增貸減

3. 負債/權益/收入類賬戶：貸增借減

4. 特殊賬戶（備抵賬戶）：與被調整賬戶方向相反（如累計折舊與固定資產）

二、賬戶結構與余額方向

三、記賬規則與操作要點

三大鐵律

• 有借必有貸：單筆交易至少涉及兩個賬戶

• 借貸必相等：總借方=總貸方（通過會計恒等式強制平衡）

• 賬戶不空轉：禁止無實質交易的虛假借貸（如「現金→銀行存款」需真實業務支撐）
  

交易處理步驟

• 分析經濟實質：確定涉及的會計要素（如資產、收入）

• 判斷增減方向：參考賬戶類型決定借/貸

• 編制分錄：先借后貸，金額相等

• 登記賬簿：按會計期間同步更新總賬與明細賬

四、關鍵公式速查

• 資產類賬戶期末余額 期末借方余額=期初借方+本期借方?本期貸方

• 負債類賬戶期末余額 期末貸方余額=期初貸方+本期貸方?本期借方

• 損益結轉邏輯

• 收入類賬戶期末全額轉入「本年利潤」（借：收入，貸：本年利潤）

• 費用類賬戶期末全額轉入「本年利潤」（借：本年利潤，貸：費用）

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