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       金稅四期上線以后，“以數(shù)治稅”已實(shí)現(xiàn)全流程智能監(jiān)管，預(yù)警系統(tǒng)依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，構(gòu)建覆蓋每個(gè)企業(yè)全生命周期的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫，從發(fā)票異常、稅負(fù)偏離到資金流水穿透分析，精準(zhǔn)定位潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

       企業(yè)若未與時(shí)俱進(jìn)建立適合自己行業(yè)的適配預(yù)警工具，可能面臨稽查風(fēng)險(xiǎn)，影響信用甚至被降級(jí)，所以這就是為什么：

       “同樣的政策，有的企業(yè)安然無恙，你的企業(yè)卻屢屢中招的原因？”

     ?

       按現(xiàn)行的政策，建議盡快考慮從業(yè)務(wù)流、票據(jù)鏈、申報(bào)數(shù)據(jù)等維度主動(dòng)適配監(jiān)管升級(jí)，配置適合企業(yè)的監(jiān)管動(dòng)態(tài)自測(cè)數(shù)據(jù)庫，防范“預(yù)警紅線”觸發(fā)。下面是根據(jù)企業(yè)從稅負(fù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、指標(biāo)之間異常監(jiān)測(cè)三方面進(jìn)行預(yù)警的分析：

一、稅負(fù)變動(dòng)自測(cè)預(yù)警

（一)增值稅稅負(fù)與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)稅率負(fù)比較分析（這個(gè)指標(biāo)是需要長(zhǎng)期監(jiān)測(cè)的重要指標(biāo)之一）

  (二）避免稅負(fù)波動(dòng)幅度偏大，若變動(dòng)較大，應(yīng)查明原因

（三）企業(yè)所得稅稅負(fù)在年底時(shí)測(cè)算，并與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)所得率稅負(fù)率比較

      建議根據(jù)各自企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置稅負(fù)變動(dòng)曲線圖，使數(shù)據(jù)分析變得一目了然更直觀和清晰，而且方便動(dòng)態(tài)了解企業(yè)自身稅負(fù)變動(dòng)的全貌，及時(shí)了解變動(dòng)的原因，以避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)指標(biāo)自測(cè)預(yù)警

                                財(cái)務(wù)預(yù)警自測(cè)指標(biāo)

序號(hào)	類別	指標(biāo)	自測(cè)指標(biāo)可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)
1	收入類	主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率	該指標(biāo)若超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入或者隱藏收入的問題
2	成本類	主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率	該指標(biāo)超出預(yù)警值范圍，稅務(wù)系統(tǒng)可能會(huì)識(shí)別出企業(yè)多列成本費(fèi)用 ，甚至擴(kuò)大稅前扣除范圍等行為
3	費(fèi)用類	期間費(fèi)用變動(dòng)率	該指標(biāo)若與前期相關(guān)較大，稅務(wù)系統(tǒng)可能會(huì)識(shí)別出企業(yè)稅前多列支出期間費(fèi)用的異常
4	綜合	收入費(fèi)用率	即一元收入費(fèi)用支撐額，企業(yè)如果未發(fā)生較大變化，一般情況下波動(dòng)較小
5	利潤類	主營業(yè)務(wù)毛利率	交該指標(biāo)與同行業(yè)對(duì)比即低于同行業(yè)較大的情況，結(jié)合其他指標(biāo)進(jìn)一步分析 ，以免真的被稅局系統(tǒng)識(shí)別，好提前考慮應(yīng)對(duì)策略（各企業(yè)情況不同，考慮因素不一樣）
		銷售利潤率	同上
		銷售利潤變動(dòng)率	同上
		營業(yè)外利潤變動(dòng)率	這個(gè)指標(biāo)被檢測(cè)到異常，可能會(huì)被認(rèn)為該企業(yè)存在隱瞞營業(yè)外收入，或者將不屬于營業(yè)外支出列入營業(yè)外支出等
6	資產(chǎn)類	固定資產(chǎn)綜合折舊率	若被監(jiān)測(cè)到固定資產(chǎn)綜合折舊率高于基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊的問題
		無形資產(chǎn)綜合攤銷率	無形資產(chǎn)綜合攤銷率高于基期標(biāo)準(zhǔn)值，說明企業(yè)可能存在多攤銷費(fèi)用的問題

三、綜合自測(cè)互動(dòng)指標(biāo)分析 

01存貨和銷售收入比例

      如果存貨量與銷售收入的比例異常。比如存貨積壓嚴(yán)重但銷售收入很低，或者存貨很少但銷售收入?yún)s異常高，可能存在虛增庫存成本或少計(jì)收入等問題，會(huì)引起稅務(wù)關(guān)注。

02存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警：

      存貨周轉(zhuǎn)率過低，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度慢，可能存在庫存管理不善、產(chǎn)品滯銷等情況；而周轉(zhuǎn)率過高，可能存在虛假銷售或提前確認(rèn)收入等問題。

     稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)行業(yè)平均水平設(shè)置預(yù)警值，對(duì)異常的企業(yè)進(jìn)行檢查。

03預(yù)收賬款和營業(yè)收入占比預(yù)警：

      企業(yè)存在大額預(yù)收賬款但長(zhǎng)期未確認(rèn)銷售額，可能存在延遲納稅的嫌疑。

      稅務(wù)會(huì)設(shè)定預(yù)警線，對(duì)超出預(yù)警線的企業(yè)進(jìn)行核查，確認(rèn)是否存在未按規(guī)定期限確認(rèn)收入納稅的情況。

04應(yīng)付賬款變動(dòng)率和存貨變動(dòng)率彈性系數(shù)

      該系數(shù)用于分析企業(yè)應(yīng)付賬款的變動(dòng)與存貨變動(dòng)之間的關(guān)系。

      如果彈性系數(shù)異常，可能意味著企業(yè)在采購和庫存管理方面存在問題，或者存在虛假采購、虛增成本等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

05銷售成本變動(dòng)率和應(yīng)付賬款變動(dòng)率彈性系數(shù)

      監(jiān)測(cè)這個(gè)彈性系數(shù)可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)銷售成本和應(yīng)付賬款之間的變化關(guān)系，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在通過調(diào)整成本和負(fù)債來操縱利潤、逃避納稅的行為。

      所以企業(yè)需要自行檢測(cè)，如果確實(shí)存在異常，分析異常的原因，不要被通知稽查后顯得特別被動(dòng)。

06其他應(yīng)付款與營業(yè)成本占比

     如果企業(yè)的其他應(yīng)付款占營業(yè)成本的比例過高，可能存在隱藏收入、虛列成本等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)大額其他應(yīng)付款的合理性進(jìn)行審查。

07管理費(fèi)用率和銷售毛利率

      管理費(fèi)用率過高可能意味著企業(yè)的管理效率低下，或者存在將一些不合理的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用的情況；銷售毛利率異常則可能反映出企業(yè)在定價(jià)策略、成本核算或銷售環(huán)節(jié)存在問題。

     稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)比分析這兩個(gè)指標(biāo)，以判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和稅務(wù)申報(bào)的合理性。

08發(fā)票的開具與作廢重開

      如果企業(yè)存在頻繁開具發(fā)票后又作廢再重開，尤其是存在大額發(fā)票作廢的這種異常行為，可能存在虛開發(fā)票、惡意調(diào)整銷售額等問題。

      稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)對(duì)發(fā)票的開具和作廢情況進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)預(yù)警。所以開票前一定要規(guī)劃、管理，盡量避免作廢再重開，如果是業(yè)務(wù)實(shí)際經(jīng)營需要無惡意作廢，留下相關(guān)證據(jù)和痕跡以應(yīng)對(duì)檢查。

結(jié)語：

      金稅四期是迄今為止稅務(wù)系統(tǒng)最重要的升級(jí)，旨在通過大數(shù)據(jù)和智能化技術(shù)提升稅收管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。除可以通過金稅四期實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)納稅人行為，分析稅務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外。還可以對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)與分析，快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在哪些異常情況，及時(shí)啟動(dòng)稅務(wù)稽查。

      所以企業(yè)有必要盡快建立起適合自身預(yù)警機(jī)制，主動(dòng)調(diào)整稅務(wù)策略，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的罰款和法律責(zé)任。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)以上指標(biāo)存在異常，提前做好預(yù)警也是有利于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利好事情。

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